自1月1日起我國正式開征環(huán)境保護稅,施行了近40年的排污收費制度正式退出歷史舞臺。開征環(huán)保稅，居民個人需不需要繳納環(huán)境保護稅?會不會加重山東企業(yè)的負擔?為什么不對建筑施工噪聲、交通噪聲征稅?1月2日，針對這些問題,山東省財政廳稅政處負責同志做出解答。

“環(huán)保稅的納稅人有哪些?”

為保證環(huán)境保護費改稅工作平穩(wěn)過渡，此次環(huán)境保護稅納稅人的確定與《中華人民共和國環(huán)境保護法》規(guī)定的排污費繳費人進行了有效銜接?！董h(huán)境保護稅法》規(guī)定：“在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人。”上述規(guī)定，在納稅義務上對兩種情況做了排除：一是不直接向環(huán)境排放應稅污染物的，不繳納環(huán)境保護稅;二是居民個人不屬于納稅人，不用繳納環(huán)境保護稅。

此外，為了減少污染物直接向環(huán)境排放，《環(huán)境保護稅法》還規(guī)定了以下兩種情形不繳納環(huán)境保護稅，一是企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的，不繳納環(huán)境保護稅;二是企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不繳納環(huán)境保護稅。

“環(huán)保稅的征稅對象是什么?”

環(huán)境保護稅的征稅對象確定為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。根據(jù)環(huán)境保護相關法律法規(guī)的規(guī)定，大氣污染物是指向環(huán)境排放影響大氣環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì)，包括二氧化硫、氮氧化物、粉塵等;水污染物是指向水體排放影響水環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì)，包括氨氮、化學需氧量、重金屬、懸浮物等;固體廢物是指在工業(yè)生產(chǎn)活動中產(chǎn)生的固體廢物和醫(yī)療廢物，包括煤矸石、尾礦等;噪聲是指工業(yè)噪聲，即在工業(yè)生產(chǎn)活動中使用固定設備時產(chǎn)生的超過國家規(guī)定的環(huán)境噪聲排放標準、干擾周圍生活環(huán)境的聲音。

“山東對應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額是多少?”

《環(huán)境保護稅法》列舉了44種大氣污染物，稅額幅度為每污染當量1.2元至12元。目前山東大氣污染物執(zhí)行的排污收費標準為：

二氧化硫、氮氧化物每污染當量6元，其他大氣污染物1.2元。

現(xiàn)行收費標準是2015年省物價局會同環(huán)保、財政部門，通過大量調(diào)研測算調(diào)整完善的，其中，重點監(jiān)控的二氧化硫和氮氧化物的排污收費標準今年1月1日剛剛執(zhí)行到位。這次調(diào)整是在充分考慮我省環(huán)境治理目標、經(jīng)濟結構特點、治污成本和企業(yè)承受能力及經(jīng)濟社會發(fā)展等因素作出的，調(diào)整時間不長，符合我省環(huán)境治理的目標要求。因此，山東省決定將大氣污染物的排污收費標準平移為環(huán)境保護稅適用稅額，即二氧化硫、氮氧化物為每污染當量6元，其他大氣污染物為1.2元。

《環(huán)境保護稅法》列舉了65種水污染物，稅額幅度為每污染當量1.4元至14元。目前山東省水污染物排污收費標準執(zhí)行情況如下:

1.常規(guī)排放源(非城鄉(xiāng)污水集中處理場所)排放的化學需氧量、氨氮和總鉛、總汞、總鉻、總鎘、總砷(以下簡稱“5項主要重金屬”)的收費標準為每污染當量1.4元，其他水污染物為0.9元。

2.城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定標準排放的化學需氧量、生化需氧量、總有機碳、懸浮物、總磷、氨氮、大腸菌群數(shù)(超標)的收費標準為每污染當量3元，“5項主要重金屬”為1.4元，其他污染物為0.9元。

近年來，山東省水環(huán)境質(zhì)量穩(wěn)中趨好，部分流域水質(zhì)持續(xù)改善，但也存在不少突出問題和薄弱環(huán)節(jié)。部分城市黑臭水體整治與年度目標還有較大差距，一些重點行業(yè)企業(yè)尚未做到穩(wěn)定達標排放，畜禽養(yǎng)殖量大面廣、個別地區(qū)污染問題突出，持續(xù)改善水環(huán)境質(zhì)量面臨嚴峻挑戰(zhàn)。為此，結合山東省環(huán)境承載能力，適當調(diào)整了水污染物適用稅額。將城鄉(xiāng)污水集中處理場所超標排放的化學需氧量、生化需氧量、總有機碳、懸浮物、總磷、氨氮、大腸菌群數(shù)(超標)排污收費標準平移為適用稅額;將常規(guī)排放源排放的化學需氧量、氨氮、“5項主要重金屬”和城鄉(xiāng)污水集中處理場超標排放的“5項主要重金屬”由1.4元提高到3元。同時，按照環(huán)境保護稅法的要求，將其他水污染物由0.9元提高到1.4元。

“目前有哪些稅收優(yōu)惠減免政策?”

《環(huán)境保護稅法》規(guī)定了5項暫予免稅的情形：

一是為支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的應稅污染物暫予免稅。但鑒于規(guī)?；B(yǎng)殖對農(nóng)村環(huán)境影響較大，需要區(qū)別不同情況予以征、免稅，所以未將其列入免稅范圍。

二是考慮到現(xiàn)行稅制中已有車船稅、消費稅、車輛購置稅等稅種對機動車的生產(chǎn)和使用進行調(diào)節(jié)，對促進節(jié)能減排發(fā)揮了積極作用。因此，對機動車、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物暫免征稅。

三是根據(jù)國家有關規(guī)定，達標排放污染物的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所免繳排污費，為保持政策的連續(xù)性，對依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所向環(huán)境達標排放的應稅污染物暫予免稅。

四是為鼓勵固體廢物綜合利用，減少污染物排放，對納稅人符合標準綜合利用的固體廢物暫免征稅。

五是國務院批準暫免征稅的其他情形。

《環(huán)境保護稅法》按納稅人排污濃度值不同設置了兩檔減稅政策：

一是納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅;

二是納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。

“為什么不對建筑施工噪聲、交通噪聲征稅?”

建筑施工噪聲、交通噪聲是影響人們工作生活的重要污染源之一。但考慮到不同建筑施工類型、工藝和位置產(chǎn)生的噪聲不同，交通噪聲具有瞬時性、流動性和隱蔽性等特點，且監(jiān)測難度都比較大，將其納入環(huán)境保護稅的征稅條件尚不成熟。因此，暫未將其納入環(huán)境保護稅征稅范圍。

“環(huán)保費改稅后會不會加重企業(yè)負擔?”

山東省按照“總體平移、適當調(diào)整”的原則確定了環(huán)境保護稅的稅額標準。其中，對大氣污染物，將原排污收費標準平移為適用稅額，費改稅后對企業(yè)負擔影響不大。對水污染物，綜合考慮山東省環(huán)境承載能力和《環(huán)境保護稅法》要求，較原排污收費標準相比，適當提高了適用稅額，費改稅后企業(yè)負擔會有所上升。但鑒于山東省水污染物排污收費規(guī)模占比較小，適當提高稅額不會大幅增加企業(yè)負擔。同時，征稅后對企業(yè)的約束機制進一步增強，將促使企業(yè)主動采取措施減少污染物排放，一些企業(yè)的納稅額還將會有所減少。此外，由于稅收剛性作用增強，征收機制更加完善，會有一些原應繳未繳排污費的企業(yè)將被納入征稅范圍。

來源:新銳大眾 

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