國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司負(fù)責(zé)人近日指出，經(jīng)稅務(wù)總局與財(cái)政部、生態(tài)環(huán)境部等部門持續(xù)協(xié)作，上下聯(lián)動(dòng)，平穩(wěn)順利完成了環(huán)保稅的稅費(fèi)轉(zhuǎn)換。

2018年1月，我國(guó)首部環(huán)境保護(hù)稅法正式施行，在全國(guó)范圍對(duì)大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4大類污染物、共計(jì)117種主要污染因子進(jìn)行征稅，至今已歷時(shí)一年。國(guó)家稅務(wù)總局最新數(shù)據(jù)顯示，2018年前三季度全國(guó)共有76.4萬(wàn)戶次納稅人順利完成稅款申報(bào)，累計(jì)申報(bào)稅額218.4億元，其中減免稅額達(dá)68.6億元。從應(yīng)稅污染物類型看，2018年前三季度對(duì)大氣污染物征稅135億元，占比89.8%，其中二氧化硫、氮氧化物、一般性粉塵合計(jì)占大氣污染物應(yīng)納稅額的85.7%;對(duì)水污染物征稅10.6億元，占比7.2%;對(duì)固體廢物和噪聲征稅4.7億元，占比3.0%。

環(huán)境保護(hù)稅主要通過(guò)構(gòu)建“兩個(gè)機(jī)制”來(lái)發(fā)揮稅收杠桿作用，其中之一是“多排多征、少排少征、不排不征”的正向減排激勵(lì)機(jī)制。環(huán)境保護(hù)稅針對(duì)同一污染危害程度的污染因子按照排放量征稅，排放越多，征稅越多;同時(shí)，按照不同危害程度的污染因子設(shè)置差別化的污染當(dāng)量值，實(shí)現(xiàn)對(duì)高危害污染因子多征稅。很顯然，在此機(jī)制的作用下，環(huán)保達(dá)標(biāo)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)沒(méi)有顯著增加，在稅收優(yōu)惠的激勵(lì)下，這些企業(yè)更有動(dòng)力主動(dòng)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級(jí)，進(jìn)一步減少污染物排放量從而享受更多的稅收減免。

而一些環(huán)境污染嚴(yán)重的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)則明顯加重，而且，推行多年的征收排污收費(fèi)是部門規(guī)定，環(huán)保稅則上升到了國(guó)家法律高度。具有較大靈活性的費(fèi)正式徹底轉(zhuǎn)變?yōu)榉€(wěn)定的稅，這也意味著，相關(guān)污染主體將會(huì)對(duì)繳納環(huán)保稅形成穩(wěn)定的預(yù)期。也就是說(shuō)，只要企業(yè)自身的污染狀況得不到改善，那么環(huán)保稅將會(huì)一直存在。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，必然要在維持原狀從而長(zhǎng)期繳納環(huán)保稅和引進(jìn)治污設(shè)備、升級(jí)減排技術(shù)從而付出短期成本但在長(zhǎng)期享受收益之間進(jìn)行權(quán)衡。這就是環(huán)保稅通過(guò)稅收杠桿倒逼企業(yè)治污減排的含義。

環(huán)保稅的出臺(tái)實(shí)施是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展到一定程度的應(yīng)時(shí)之舉，也是我國(guó)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化和轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的必然之舉。但是，由于我國(guó)的環(huán)保稅作為一種綜合性的環(huán)境稅稅種，可以借鑒的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)很有限，而且從費(fèi)到稅的轉(zhuǎn)變涉及到許多相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，在具體征管過(guò)程中還是存在一些問(wèn)題。

首先，通過(guò)環(huán)保稅來(lái)倒逼企業(yè)改進(jìn)技術(shù)設(shè)備、實(shí)現(xiàn)綠色轉(zhuǎn)型，盡管從全行業(yè)、全社會(huì)的角度來(lái)看是好事，但是具體到單個(gè)企業(yè)，尤其是小企業(yè)，它們首先感覺(jué)到的是經(jīng)營(yíng)成本的增加，同時(shí)，對(duì)環(huán)保的投資必然會(huì)擠占部分對(duì)技術(shù)研發(fā)的投資，這對(duì)企業(yè)提升技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)力和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是不利的。所以，在征收環(huán)保稅的同時(shí)，有關(guān)部門還應(yīng)當(dāng)加大在其他領(lǐng)域減稅降費(fèi)的力度，讓企業(yè)在積極治污減排時(shí)沒(méi)有后顧之憂。

其次，對(duì)于達(dá)到環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，盡管其可以享受到稅收優(yōu)惠，但是這種“獎(jiǎng)勵(lì)”更多是相對(duì)意義上的。跟原來(lái)相比，它們并沒(méi)有從治污減排這件事中得到實(shí)實(shí)在在的好處。征收環(huán)保稅的目的是減少全社會(huì)的污染物排放總量，并不一定要求每個(gè)企業(yè)都嚴(yán)格達(dá)到環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，畢竟每個(gè)企業(yè)都是有自己的比較優(yōu)勢(shì)的。所以，對(duì)于治污減排能力強(qiáng)的企業(yè)，應(yīng)該支持其從中獲利，對(duì)于暫時(shí)引進(jìn)和升級(jí)治污減排設(shè)備有困難的企業(yè)，也不必急切地要求其整改。

一個(gè)可能的設(shè)想是排放權(quán)交易。我國(guó)目前已經(jīng)在推行排污權(quán)交易權(quán)試點(diǎn)，開(kāi)征環(huán)保稅意味著企業(yè)可能出現(xiàn)同時(shí)適用兩種政策的情況。目前的規(guī)定是，有償取得排污權(quán)的單位，不免除其依法繳納排污費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)的義務(wù)。如果企業(yè)負(fù)擔(dān)較重，那么對(duì)二者進(jìn)行協(xié)調(diào)就很有必要了。未來(lái)在環(huán)保稅法進(jìn)一步完善的過(guò)程中，或許可以進(jìn)一步體現(xiàn)環(huán)保稅與排污權(quán)交易的協(xié)調(diào)，對(duì)排污權(quán)交易給予適當(dāng)優(yōu)惠，讓二者共同服務(wù)于治污減排、改善生態(tài)環(huán)境的大局。

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